Стоковые изображения от Depositphotos
Tazabek — Министерство экономики выносит на общественное обсуждение законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения».
Целью и задачей проекта закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения» является совершенствование налогового законодательства, упрощение процедур налогового администрирования, а также создание условий для добросовестной конкуренции и сокращения теневой составляющей экономики.
Ведомство предлагает внести следующие изменения:
1. В соответствии с пунктом 20 части 1 статьи 236 НК КР не подлежат вычету стоимость материальных ресурсов, приобретенных без оформления счета-фактуры в виде электронного документа на территории Кыргызской Республики для создания поставок товаров и услуг, за исключением сельскохозяйственной продукции.
При этом по обращениям представителей бизнеса на практике возникают ситуации, когда затруднительно выписывать электронные счета-фактуры, в связи с чем вышеуказанная норма доработана в той части, что в отдельных случаях, когда в соответствии с НК КР налогоплательщик вместо счета-фактуры в виде электронного документа оформляет документ, заменяющий такой счет-фактуру, на основании которого можно будет относить расходы на вычеты.
В этой связи вносятся соответствующие поправки в статью 178, предусматривающие документы, заменяющие счет-фактуру, а также иные документы в случаях, установленных Кабинетом министров.
2. По обращениям Ассоциации развития агропромышленного комплекса Кыргызской Республики проектом закона вводится понятие «сельскохозяйственного заготовителя».
Предлагается признать сельскохозяйственными заготовителями организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих сбор, перевозку и поставку сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции, сельскохозяйственной продукции и продовольствия), и присвоить субъекту особый налоговый статус, посредством которого для данной категории фермеров будут применены специальные налоговые режимы.
Сельскохозяйственный посредник играет важную роль для объединения сельскохозяйственного сырья мелких фермеров и налаживания торговых сетей поставок сельскохозяйственной продукции на местном рынке. Внедрение статуса сельскохозяйственного посредника позволит государству вывести большую часть посредников в правовое поле.
3. Проектом расширяются права налогоплательщика в части свободного доступа к информации о налогоплательщиках НДС.
С 21 апреля 2023 года ЭСФ оформляют все налогоплательщики, за исключением работающих на основе патента, единого налога, плательщиков, уплачивающих единый налог по «0» ставке.
Следовательно налогоплательщик должен иметь доступ ко всем оформленным ЭСФ.
Любой налогоплательщик обязан выдать ЭСФ по требованию покупателя, поэтому налогоплательщик должен иметь доступ к информации, которая позволит ему указанные требования исполнять. Поэтому следует зеркально отразить права/ обязанности о предоставлении доступа к таким данным.
4. Принимая во внимание, что регулирование специальных званий закреплено Налоговым кодексом Кыргызской Республики, в целях приведения в соответствие законодательства внесены изменения в части присвоения специальных званий должностным лицам органов налоговой службы.
5. В целях поддержки субъектов предпринимательства в части исполнения налоговых обязательств, законопроектом совершенствуется процедура частичного применения льготного режима исполнения налогового обязательства, а именно возможность налогоплательщика в не полном объеме оплачивать доначисления по результатам налоговой проверки или по отчетности.
В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового Кодекса Кыргызской Республики, налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство уплатой всей суммы налога сразу или по частям.
В соответствии с частью 3 статьи 70 Налогового Кодекса Кыргызской Республики права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями уполномоченного государственного органа, органов налоговой службы, таможенных органов, а также их должностных лиц.
В целях реализации статьи 69 Налогового Кодекса Кыргызской Республики, предлагается дополнить статью 72 НК КР пунктом 3-1 следующего содержания:
«3-1 Допускается частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по одному или нескольким видам налога указанных в решении по результатам проверки.
Частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по периодам одного вида налога не допускается.».
6. В целях упорядочения и разделения мер взыскания налоговой задолженности со способами обеспечения налоговой задолженности представлена новая редакция статьи 81 Налогового Кодекса, а также добавлен новый вид принудительного взыскания — это исполнение извещения об обеспечении исполнения налоговой задолженности в качестве исполнительного документа в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об исполнительном производстве.
Также в целях правовой определенности норм о процедурах взыскания налоговой задолженности внесены новые термины, такие как добровольное и принудительное взыскание налоговой задолженности.
Это позволит налогоплательщику ясно понимать, на какой стадии осуществляется взыскание задолженности и планировать свои правовые отношения с налоговыми органами.
Кроме этого, исполнительный лист снизит нагрузку на судебные органы, так же положительным образом повлияет на скорость выставления ограничительных мер в соответствии с законом об исполнительном производстве.
Также в целях повышения эффективности взыскания налоговой задолженности предложено применять меры взыскания и/или взыскания без определенного порядка, с целью достижения результата
7. В целях упорядочения процедуры выставления налогового платежного требования, а также ускорения процесса взыскания задолженности с налогоплательщиков по признанной налоговой задолженности, предлагается новая редакция статьи 85 Налогового Кодекса Кыргызской Республики, а именно выставление налогового платежного требования (НПТ) во все банки, зарегистрированные в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики.
Кроме того, законодательно не прописаны основы для последствий выставления НПТ на вновь открытые рассчетные счета налогоплательщика по причине того, что НПТ содержит информацию только об известном счете на момент выставления НПТ.
Практика выставления и исполнения НПТ банками связана с временными издержками налоговых органов, выраженных в виде с запросов о наличии или отсутствии счетов налогоплательщиков.
Между тем, в соответствии с подпунктом «а» части 1 статьи 146 НК КР в целях взаимодействия с органами налоговой службы банки обязаны предоставлять информацию на основании запроса органов налоговой службы в течение 3 рабочих дней об открытии, закрытии и наличии счетов налогоплательщиков с указанием их номеров.
Согласно информации Национального Банка, в перечне коммерческих банков Кыргызской Республики по состоянию на 03.07.2023 год числится 23 коммерческих банка.
Запрос информации о наличии счетов в отношении одного налогоплательщика, имеющего признанную налоговую задолженность, предполагает обход 23 коммерческих банков.
При таких обстоятельствах недобросовестные налогоплательщики с момента получения извещения об обеспечении налоговой задолженности могут вывести денежные средства со счетов, что прямо наносит ущерб бюджету Кыргызской Республики.
С целью пресечения злоупотреблений со стороны налогоплательщика в виде открытия новых счетов, о которых неизвестно налоговым органам, а так же сокращения временных издержек по выставлению НПТ, налоговыми органами предлагается так же самостоятельно Банку выставлять на вновь открытые расчетные счета на основании ранее выставленного НПТ в отношении налогоплательщика.
Введение новой статьи 85-1 «Взыскание за счет наличных денежных средств» обусловлено с целью правовой определенности меры взыскания с налогоплательщиков за счет наличных денежных средств, а также установления предельных сроков внесения наличных денежных средств, выявленных в ходе взыскания задолженности.
8. Проектом предлагается новая редакция статьи 86 НК КР о принудительном взыскании налоговой задолженности, которая предусматривает новый порядок принудительного взыскания налоговой задолженности.
По взысканию налоговой задолженности в соответствии с Гражданско-процессуальным законодательством, истцами выступают органы налоговой службы.
К проблемам, связанным с принудительным взысканием задолженности, относятся:
По данным налоговых органов, за 12 месяцев 2022 года 4364 материалов передано в судебные органы в отношении налогоплательщиков, имеющих признанную задолженность по налогам и страховым взносам, из них 2119 дел рассмотрено судами, 1318 дел были на стадии рассмотрения, которые перешли в статистику за 2023 год.
Новая редакции статьи позволит снизить нагрузку на судебные органы.
Судебные органы будут сконцентрированы на рассмотрение иных дел, не связанных с налогами.
Также изменения в 86 статью НК КР позволят повысить эффективность взыскания налоговой задолженности, ускорить применение мер взыскания задолженности, оперативно реагировать на изменения организации налогоплательщика, вывод активов предприятия.
9. Законопроектом предлагается признать утратившим силу статью 87, ограничивающую выезд за пределы Кыргызской Республики налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность.
Процедура наложения ограничения выезда в действующей редакции осуществляется в рамках обеспечения иска посредством подачи судебного иска.
Между тем, в случае принятия концепции об извещении налоговой задолженности как исполнительного листа, применение ограничения выезда за пределы Кыргызской Республики имеющих налоговую задолженность теряет востребованность, так как в рамках исполнительного производства имеется возможность наложить ограничение выезда.
10. Вносятся дополнения в части оснований для налоговой регистрации налогоплательщика. Так, основанием для налоговой регистрации также будут являться выявленные органом налоговой службы обстоятельства, предусмотренные НК КР, которые обязывают лицо уплачивать налог.
Данное дополнение позволит налоговым органам своевременно реагировать на нарушение требований налогового законодательства а так же в соответствии со статьей 17 НК КР всецело реализовать принцип обязательности налогообложения, каждый обязан платить налоги в порядке и случаях, предусмотренных НК КР.
11. С целью полноценного раскрытия сфер деятельности, по которым покупатель не должен требовать счет-фактуру у поставщика материальных ресурсов, изменена редакция подпункта 20) части 1 Статьи 236 НК КР в части расходов, неподлежащих вычету. Стоит отметить, что термин «материальные ресурсы» в действующей редакции не имеет определения в Налоговом Кодексе, поэтому его следует заменить на «товары, работы и услуги».
12. Проектом предлагается предусмотреть поэтапное увеличение ставок акцизного налога на изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка (стик), нагреваемая капсула с табаком) цилиндрической формы (далее – ИНТ), но при этом предусматривается выравнивание условий налогообложения, то есть единицу измерения налоговой базы на изделия с нагреваемым табаком (стик) идентифицировать на 1 000 штук вместо килограмма табачной смеси.
Ранее в соответствии с законом Кыргызской Республики «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения» от 3 апреля 2023 года №78, изменена налоговая база с 1 000 штук ИНТ на килограмм табачной смеси. Акцизный налог с пачки ИНТ с мая 2023 года снизился с 40 сомов (при ставке 2 000 сомов за 1 000 штук) до 19,61 сома (при ставке 3 700 сомов за килограмм табачной смеси) или на 51%.
В случае, если с мая 2023 года объем импорта ИНТ стабилизируется и достигнет уровня 2022 года, то поступления акцизного налога до конца 2023 года оценочно составит 98,4 млн сомов. По сравнению с 2022 годом поступления снизятся на 173 млн сомов.
13. Также предлагается увеличить ставки акцизного налога на нагреваемый табак в рассыпном виде с 2024 года.
14. Проектом добавляется в подакцизные группы товаров позиция насвай, при этом исключается табак: жевательный, сосательный, нюхательный.
Согласно пункту 11 статьи 2 2 Закона КР «О защите здоровья граждан Кыргызской Республики от последствий потребления табака, никотина и воздействия окружающего табачного дыма и аэрозоля» от 15 сентября 2021 года № 121, насвай — некурительное табачное изделие, предназначенное для сосания и изготовленное из табака с добавлением щелочного компонента (в том числе извести) и других ингредиентов.
В соответствии с частью 1 статьи 15 вышеуказанного закона КР, на территории Кыргызской Республики запрещается производство, ввоз и обращение (в том числе хранение, оптовая и розничная торговля, вывоз) некурительных табачных изделий и никотиносодержащих некурительных изделий, за исключением насвая.
При этом, согласно части 1 статьи 336 Налогового кодекса КР, предусмотрено ежегодное повышение акцизного налога на табачную и никотинсодержащую продукцию. Одной из целей повышения акцизного налога является снижение доступности населения к табачной и никотинсодержащей продукции.
Однако, в то же время насвай не облагается акцизным налогом и тем самым у бизнеса складывается впечатление что государство намеренно создает условие для роста потребления насвая.
В соответствии со статьей 2 Закона КР от 15 сентября 2021 года № 121 «О защите здоровья граждан Кыргызской Республики от последствий потребления табака, никотина и воздействия окружающего табачного дыма и аэрозоля» не курительные табачные изделия — это табачные изделия, предназначенные для сосания, жевания, нюханья.
В соответствии со статьей 15 Закона на территории Кыргызской Республики запрещается производство, ввоз и обращение (в том числе хранение, оптовая и розничная торговля, вывоз) некурительных табачных изделий и никотиносодержащих некурительных изделий, за исключением насвая.
В связи с чем, предлагается исключить из статьи 336 слова «жевательный, сосательный, нюхательный».
15. Существуют факты импорта моторного масла под кодом ТНВЭД 34031990000, который фактически определяется как смазки и смазочные материалы в расширенном поисковике. Код ТНВЭД 34031990000 является специфическим товарным кодом для моторного масла, которое широко используется в автомобильной и промышленной сфере.
Этот товар важен для функционирования транспортной и промышленной инфраструктуры. В отсутствие ясных налоговых правил, связанных с данным кодом ТНВЭД, возникает риск возникновения неправомерных действий и уклонения от налогообложения. В этой связи, законопроектом предлагается ввести акцизный налог по ставке 2000 сомов на моторное масло в целях принятия мер для устранения пробела в НК КР и обеспечить справедливое и эффективное налогообложение в отношении моторного масла по коду ТНВЭД 3403 19 9000.
16. Законопроектом предусматривается внесение изменений в НК КР в части проведения налоговых проверок в отношении должников до признания/объявления их банкротами.
Статья 79 НК КР предусматривает обстоятельства прекращения налогового обязательства. Данная статья предусматривает исчерпывающий перечень обстоятельств прекращения налоговых обязательств.
Статья 75 НК КР предусматривает исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротом НК КР отсылает к законодательству о банкротстве, а в свою очередь Закон Кыргызской Республики «О банкротстве» не предусматривает действий, связанных с налоговыми обязательствами ликвидируемого субъекта в рамках процедуры специального администрирования. В этой связи, в целях определенности законодательства в части прекращения обязательств в рамках процедуры банкротства требуется внести соответствующее дополнение в НК КР.
Вместе с тем, распоряжением Председателя Кабинета Министров КР от 22 августа 2022 года № 558 была создана Межведомственная рабочая группа по вопросам банкротства, целями которой являлись повышение ответственности должностных лиц, вовлеченных в процесс банкротства, внесении предложений по совершенствованию нормативной правовой базы законодательства о банкротстве, создание условий для продолжения деятельности хозяйствующими субъектами. По результатам работы данной Межведомственной рабочей группы в части совершенствования нормативной правовой базы было предложено рассмотреть практические и законодательные меры по внедрению налоговой проверки до признания должника банкротом, поскольку проведение налогового контроля до признания должника банкротом позволит проанализировать все документы, имеющие значение для налогообложения, выявить факты платежеспособности должника, в отношении которого принимается решение суда.
Согласно пункту 2 части 5 статьи 117 НК КР внеплановая проверка — проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, осуществляемая при признании организации и индивидуального предпринимателя банкротом. Буквальное толкование данной нормы позволяет говорить о том, что налоговый контроль осуществляется после вынесения судом решения о признании должника банкротом. Между тем, именно налоговый контроль, в том числе встречные проверки в отношении кредиторов должника, могут выявить факты платежеспособности должника, в отношении которого принимается решение суда.
В этой связи проектом закона предлагается внесение изменений в статью 117 НК КР в части изменения порядка проведения внеплановых проверок в отношении должников – банкротов. В частности, проведение налогового контроля до признания должника банкротом позволит проанализировать все документы, имеющие значение для налогообложения, включая первичные бухгалтерские документы. Причем этот порядок будет распространяться и на внесудебный порядок признания должника банкротом, то есть такая процедура будет проводиться до принятия собранием кредиторов решения. Также предусматривается внесение изменений в Статью 79 НК КР в части завершения процедуры банкротства путем ликвидации налогоплательщика в рамках специального администрирования в соответствии с законодательством о банкротстве Кыргызской Республики.
Также, учитывая сжатость процессуальных сроков рассмотрения дел о банкротстве должника в статью 119 Налогового кодекса Кыргызской Республики предлагаются внести изменения в части сроков принятия решения и проведения внеплановой налоговой проверки органами налоговой службы.
17. Также предлагаются уточняющие поправки, в том числе:
1) Введено понятие функционального подразделения уполномоченного налогового органа.
2) В целях снятия противоречия со статьей 125 НК КР относительно проведения камеральной проверки, вносятся дополнения в пункты 3, 4 и 5 части 1 статьи 59 НК КР в части прав органов налоговой службы и их должностных лиц.
3) В статье 104 НК КР предлагается дополнить, что внесение налогоплательщиком изменений и/или дополнений в налоговую отчетность не является основанием для применения к такому налогоплательщику «налоговых санкций». Такое уточнение обеспечивает защиту налогоплательщиков и предотвращает неправомерные действия или злоупотребления со стороны налоговых органов.
4) В пункте 5 части 5 статьи 118 НК КР слово «решению» заменить словом «извещению» в целях приведения в соответствие с пунктом 3 части 7 статьи 97 НК КР.
5) Срок проведения рейдового налогового контроля одного налогоплательщика не может превышать 8 часов и срок проведения рейдового налогового контроля, указываемый в выдаваемом предписании, не должен превышать одного календарного дня.
6) Подпункт 12 абзац второй пункта 12 статьи 127 исключен, так как дублирует абзац 2 части 3.
7) Дополнение плательщика НДС индивидуальным предпринимателем (Статья 253 НК КР).
8) Поставки, осуществляемые некоммерческой организацией, являющиеся освобожденными от НДС, дополнены консультационно-правовыми услугами объединения юридических лиц, общественных объединений в адрес своих членов и/или участников.
9) Добавлена норма относительно уплаты предварительной суммы прибыли по филиалу, находящемуся за пределами Кыргызской Республики (Статья 243 НК КР).
10) Расширен круг плательщиков роялти, в частности предлагается дополнить нормой, согласно которой плательщиком роялти будет являться организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию остатков полезных ископаемых, добытых в период обладания права пользования недрами.
11) В целях уточнения определения, в Статью 368 НК КР при установлении ставок налога с продаж, понятие «производственная сфера» заменена на «сфера производства товаров». Также установлены особенности уплаты налога с продаж при реализации товаров, работ, услуг в соответствии с договором простого товарищества (Статья 370-1 НК КР).
12) В целях развития туристической отрасли, снижен коэффициент функционального назначения при исчислении налога на имущество для гостиниц с 1,6 до 0,8, для игорных заведений – установлен в размере 2,2 (Статья 389 НК КР).
13) При исчислении налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения, коэффициенты функционального назначения дополнены позицией в том числе и для игорной деятельности в размере 7,2 (Статья 404 НК КР).
14) Текст редакции Статьи 423 НК КР на официальном языке приведен в соответствие с текстом редакции на государственном языке.
15) Предлагается увеличение штрафов за ведение экономической деятельности без регистрации в органах налоговой службы
16) В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О переименовании Кош-Добонского айылного аймака Кочкорского района Нарынской области, некоторых сел Ошской и Таласской областей и Кара-Бууринского района Таласской области Кыргызской Республики» от 18 апреля 2023 года, в статье 387 НК КР в части установления регионального коэффициента для зданий, сооружений и помещений внесены редакционные поправки в наименованиях соответствующих областей и районов.
18. Проектом Закона предлагается внести изменения в:
— Гражданский кодекс Кыргызской Республики;
— Гражданский процессуальный кодекс Кыргызской Республики;
— Кодекс Кыргызской Республики о правонарушениях.
-Закон КР «О статусе судебных исполнителей и об исполнительном производстве»,
— Закон КР «О банкротстве (несостоятельности)»
— ЗКР «О Регламенте Жогорку Кенеша Кыргызской Республики»
За последними событиями следите в Телеграм-канале @tazabek_official
По сообщению сайта Tazabek